外国企业资本金很大的情况下比较日本法人・日本分公司

第1章  3-14

Q.外国企业资本金超过3亿日元时,税务上日本子公司和日本分公司哪个更适合。
A 从税务上来看,日本子公司节税的优势比较多。

★解说★

1 日本子公司和日本分公司,各自的资本金
日本子公司拥有和外国母公司相对独立的法人格,所以日本子公司独自设定资本金,以该资本金为基准接受税法上的大公司等的判断.
日本支店是外国母公司的一部分,法律责任在外国母公司,财务上和母公司进行本支店会计处理.资本金不能独自设定,以外国母公司的资本金接受税法上的判定.营业执照上只记载外国法人的资本金.

2 资本金对税金的影响
资本金大小对法人税和消费税带来诸多影响.尤其是资本金1000万日元和1亿日元的界限很重要,纳税额会有很大变化.
资本金1000万日元未满的法人
资本金1000万未满,除去一定条件,最大可以在两个事业年度成为消费税的免税事业者.
资本金1000万日元未满的法人
资本金1000万日元未满且员工人数50名以下,法人住民税可以控制到每年均等比例7万日元.
资本金1亿日元的法人
资本金1亿日元以下的法人,可以享受法人税的轻减税率,少额折旧资产的损金处理,交际费的定额限定扣除,欠损金的还付,法人税的外形标准课税的对象外等各种优惠特点.

3 资本金3亿日元的外国公司进军日本
资本金3亿日元的外国公司在日本设立子公司时,设定资本金1000万日元以下(员工50人以下)上述税务上的优惠政策都可以享受.日本分公司原则上是以外国母公司的资本金额来判断.因此资本金3亿日元以上的外国企业不符合上述条件,纳税金额相对比较大.
通过以上这些情况来看,资本金比较大的外国企业进军日本时,设立子公司一般在税务上有利.但是如果日本据点经常赤字的情况,设置日本分公司更有利.
还有外国公司资本金超过5亿日元设立日本子公司时,日本子公司属于100%的子公司.根据集团法人税制,要注意有中小企业的特例限制.
此外,请参考Q第7章3—5.

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