关于日本的法人税

2023年11月9日

日本公司的企业所得税在日本统称为法人税。法人税是由三个税种类型组成：”法人税”、”法人住民税 “和 “法人事业税”。法人税和法人事业税都是对“公司的所得”征收的税金，但不同的是，法人税是“国税”，法人事业税是“地方税”。关于法人税、法人住民税、法人事业税等各自的特征，让我们来进一步详细看看吧。

法人税

关于法人税，需要注意的部分是它是对公司所得征收的税金，而不是对公司利润征税的税金。这意味着企业会计和税务上的会计思考方式会产生一些偏差。

一般来说，在企业会计中“收入-费用=利润”，但是在税务会计中“益金-损失金=所得”这样的想法。收入和益金基本上是相同的想法，但是在了解法人税的基础上，认识到费用和损失金的不同是非常重要的。例如，董事报酬、奖金、交际费、捐款、折旧费等不能算损失金。因此，“利润”和“所得”是不同的。

法人税是所得×税率23.2%（※）（计算中小法人以外的普通法人时）“法人税=所得×23.2%”。因此，如果所得盈余的话，就要支付法人税，亏损时法人税金额为0日元。 ※根据开始业务年度和资本金其税率会有所不同。

法人住民税

法人住民税不是国税而是地方税。这是一种必须向公司营业地所在的地方当局支付的税款，即使它是一家公司，从它享受地方当局的公共服务的角度需交此税务。法人住民税的计算方法由从所得计算出的法人税额乘以住民税的“法人税比例”和法人的资本金等定额的“均等税比例”构成。因此计算公式是 “法人住民税=法人税比例+均等税比例”。

另外，须记住的一点是，均等税比例是一个固定的数额，取决于公司的资本金额，所以它一定会产生的费用，这意味着，与法人税不同，即使收入出现亏损，也必须缴纳法人住民税。

法人事业税

法人事业税是由地方当局通过法人经营事业来承担相应负担的地方税。从本质上讲，它可以说是对公司所开展的业务本身征收的一种税。是基于“在事业活动中，他们从地方当局获得各种行政服务。因此，它是一种基于必要的开支应该分担的想法的税收。计算方法是“法人事业税额=所得×法人事业税率”。税率适用于收入，这意味着在出现亏损的情况下，税率为零。然而，在有按附加价值或按公司资本征收的法人事业税的情况下（是外形标准课税对象法人的情况），即使公司处于亏损状态，也可能要缴税。另外，与法人税和法人住民税相比，法人事业税最大的区别在于可以计算到第二年的损失金额。虽然是税金，但是作为费用也可以算进损失金。例如，东京都的法人事业税根据年收入分为三类：年收入在400万日元或以下的为3.5%，年收入在400万至800万日元的为5.3%，年收入超过800万日元的为7.0%。

此外，资本在超过1亿日元的公司需要缴纳一种单独的综合税，称为“外形标准课税” 根据可以从外部外观客观确定的标准，如办公面积、雇员人数、资本金等和附加值从外观客观判断的基准作为课税基准计算税额的征税方式。 正因为是资本金比较大的事业，所以以法人的规模和活动量为基准，以正确的课税方法为基础产生的是法人事业税。