日本和哪些国家缔结了税收协定？

税收协定

所谓税收协定，是指国家或地区间通过避免双重征税和防止逃税避税的措施，促进签订各方的经济合作以及交流发展而签订的条约。

在所有税收协定类型中，以OECD（Organisation for Economic Co-operation and Development 经济合作与发展组织）范本为主。这个OECD范本，在加盟国为中心的国家广泛使用。日本也采用这个范本和各个国家签订了税收协定。

(1) OECD范本税收协定主要内容

(ⅰ)双重征税的调整
税收协定的主要目的之一是为了避免在两个国家双重征税。税收协定中规定了收入来源地的国家可征税的收入范围。例如，营业收入只对分支机构和其他活动取得的收入征税。投资收入（股息、利息和特许权使用费）则须遵守每个国家和地区的税率上限。

(ⅱ)防止偷税漏税及逃税
这也是税收协定的其中一个目的。各个国家税务局间，可直接交换纳税者的银行机密信息。一般情况下，排除双重征税的方法有两种。一是，将国外（收入征收地）征收的税款从本国征收的税款中扣除，叫做外国税收抵免（外国税额扣除法）。二是，将国外（收入征收地）的收入从本国的征税收入中扣除，叫做收入免除（所得免除法）。在日本采用的是外国税收抵免的方法。

税收协定的优势

外国企业进入日本市场时，利用税收协定的优势如下。

（１）双重征税的排除

首先，外国企业在日本投资和营业中得到的利益可以避免双重征税。日本的法定实效税率和其他国家比较相对较高，双重征税的话，剩余的利益大幅度减少。

（２）针对不正当租税的调解

如果，外国企业在日本受到不公平的税收待遇时，可以向两国之间设置的协议机关进行申诉。

（３）减少对股息和利息的征税

另一个好处是减少了外国企业在日本获得的股息和利息的税收。

适用税收协定的手续

从日本向海外支付利息，股息，使用费时，原则上是要缴纳20.42%的源泉所得税，并且支付人承担着该源泉缴纳义务。如果适用税收协定的话，可以减免向海外支付的源泉所得税。

申请源泉所得税的减免时，需要在汇款前，向支付人所在地区的管辖税务局提交「税收协定报告书」(租税条約に関する届出書)。

日本缔结税收协定的国家，地区

请参考日本财务省主页（http://www.mof.go.jp/tax_policy/summary/international/182.pdf）（日语）。

对于非日本居住者员工的征收体制，请具体参考:外资企业需特别注意的非日本居住者的征税体制