详解日本的税务调查

2023年9月27日

近年来，在日本投资的外国企业明显增加。无论在日本设立的是子公司还是分公司，均是日本国税局或地税局调查的对象。毋庸置疑，外国的经营者对于税务调查是非常担忧的。我们借此机会，向您作简单的介绍。

何为税务调查？

所谓税务调查，是指税务调查官确定作为纳税人的日本法人、分公司或国外的经营者申报的各种税额是否遵照日本税法正确计算而成为目的进行的调查。

税务调查分为任意调查和强制调查（又称MARUSA）。

任意调查

所谓任意调查，是指日本税务当局依照日本税法规定的询问检查权所进行的常规税务调查，原则上需要征得纳税人的同意才能进行。任意调查的主要目的为税务当局确认纳税人是否正确申报纳税的种类和金额。纳税人有义务接受调查，无正当理由不可拒绝。如无正当理由拒绝接受税务调查的，则税务当局可对其进行惩罚。

强制调查

所谓强制调查，是指针对恶意逃税的嫌疑人，由日本法院签发搜查令，国税局的监察部进行强制的证据和资料搜查的税务调查。强制调查与任意调查最大的不同在于国税局在得到法院的许可后，可对嫌疑人进行临检、搜查以及扣押等强制措施。

日本税务调查的流程

首先纳税人会接到所属税务局的电话，如果纳税人是个人，他也有可能收到书面的通知。如果纳税人已与会计师事务所或税理士签署了顾问合同，该事务所或税理士也会接到税务局的电话。

即使企业合法经营和报税，但是当外资企业、外国经营者或者企业的财务人员突然接到税务局要求税务调查的电话时，也可能会仓皇不知所措。在此情况下，请务必首先冷静下来，告知税务局的人员：“将由我公司的顾问税理士联系您们”。对于首次打来的电话，一般情况下请不要进行任何疑问的答复。

顾问会计师事务所或税理士接下来联络税务调查官，确定税务调查对象的期间以及对方的部门和姓名，再确定公司、税务局以及事务所的三方会谈日程。

在税务调查正式进行之前，需要就关于税务调查所需要的资料、应对方法以及各种问题的答复与会计师事务所或税理士进行会谈，做好充分准备。

税务调查中调查对象以及政企双方争论焦点举例

• 一、收入漏记
• 二、费用多记
• 三、没有发票
• 四、会计期间错误
• 五、不正确的盘存
• 六、将个人消费计入公司经费中
• 七、将资本化支出计入到费用中（例如修缮支出）
• 八、未代扣代缴源泉所得税（请特别注意与国外的交易）
• 九、坏账损失的确认期间
• 十、与母公司等国外关联企业交易的合规性（转移定价、捐赠认定等）

当然，税务当局是不可能在税务调查前清楚告知纳税人调查哪些项目的，所以届时也需要纳税人与顾问会计师事务所或税理士当场临机应变。

正确对应税务调查的要诀

一般纳税人需要假想在税务调查中会发生的各种情形从而加以对应。如果受纳税人对于日本税法不了解，很容易遭到不利于自身的对待。

例如，在对餐厅进行税务调查时，不少税务调查官会要求检查餐厅的收款处或保险箱。但其实，在日本的税务调查中，税务调查官只能检查纳税人随机提出的资料，如没有纳税人的许可，不可以随便检查诸如收款处或保险箱这样的地方。

所以，在税务调查时，拥有精通日本税务知识的会计师事务所或税理士是尤其重要的。在日本如税务局这样的行政机关，是只能使用日语沟通的。因此，特别地对于外国经营者，语言沟通上可能造成的困难和误解，更容易使税务调查朝不利于自己一方的方向发展。

在3年到5年期间每位纳税人会定期接受一次常规的税务调查。作为税务调查的基本应对之策，是需要好好处理日常账务和税务；除此之外，请牢记您与税务当局是平等的，再以此为前提与他们进行沟通。