在日本成立哪种形态的公司比较好？税务篇
2021年9月21日
此文章，主要从会计、税务的角度，分析日本子公司、日本分公司、驻日办事处的差异。具体公司注册的步骤以及概况，参考下列文章。
如何在日本成立公司？-日本公司・日本子公司篇
如何在日本成立公司？-日本分公司篇
如何在日本成立公司？-驻日办事处篇
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是否需要作为企业体制作财务报表？
①日本子公司
日本子公司是根据日本法律而成立的独立于外国母公司的企业体。因此，需要根据日本法律编制财务报表。但有些时候，外国母公司会要求提供编制合并财务报表的必要信息。在这种情况下，可以根据外国母公司采用的会计准则，如美国公认会计准则（USGAAP）或国际财务报告准则（IFRS）进行必要的会计处理。
②日本分公司
日本分公司作为外国公司的营业所之一，也类似于子公司的存在。日本分公司与外国总部分开编制财务报表，编制完成后在总部进行合并计算。
③驻日办事处
由于驻日办事处不被允许开展伴有营利性的业务活动，所以基本上只有支出。因此，这些费用需要从日元转换成外币并在外国公司总部记录。与其说不需要编制财务报表，倒不如理解为支出明细需要向外国公司总部进行汇报，这一点很重要。
在日本开展业务活动所产生的利润，法人税的征收范围是什么？
①日本子公司
法人税是针对日本子公司通过开展的业务活动所获得的利润进行征收。因此，征税范围也包括了海外收入，这意味着日本分公司在国外获得的利润也要征税。
②日本分公司
日本分公司与日本子公司的不同之处在于，它是作为外国公司位于日本的分公司被征税。严格来说，由于日本分公司没有独立法人格，假如它在海外进行交易，即使销售收入被记录在日本分公司的银行账户，也可能不会被视为日本分公司的收入。 换句话说，日本分公司的征税范围仅限日本国内来源的收入。
③驻日办事处
由于驻日办事处不能开展营利性的业务活动，所以也不会产生需要征税的收入。因此，原则上不会对驻日办事处征税。
亏损和盈余将如何抵消？
①日本子公司
日本子公司所产生的亏损及盈余不能与外国母公司的相抵消。其原因是，日本子公司是独立于外国母公司的独立公司，因此会计处理需单独由日本子公司完成。
②日本分公司
在前文我们已经提到，日本分公司在法律中只是作为外国公司的一部分的存在。所以，日本分公司的财务报表应与总公司以及其他分公司的财务报表合并计算。因此，日本分公司是可以与总公司以及其他分公司的利润和亏损进行盈亏互抵计算的。
③驻日办事处
驻日办事处也是可以用盈亏互抵的计算方式的。由于驻日办事处没有盈利，只需将亏损项与外国公司或是其他分公司的盈亏一起计算就可以了。
企业体的会计年度如何计算？
①日本子公司
如果把会计年度和可否用盈亏互抵的计算方式的问题结合起来考虑的话，可能会比较好理解。我们前文有提到，日本子公司与外国母公司是不可以用盈亏互抵的计算方式的。子公司本身就与外国母公司不同的独立公司，所以也没有必要非要和外国母公司统一会计年度，可以自行决定会计年度。
②日本分公司
由于日本分公司是外国公司的其中一部分，所以可以与外国公司盈亏互抵。这就需要两者的会计年度必须始终保持一致。因此，日本分公司不能自行决定，而是自动采用外国公司总部的会计年度。
③驻日办事处
驻日办事处也可以和外国公司盈亏互抵。这就需要两者的会计年度必须始终保持一致。虽说驻日办事处没有决算概念，但是在该会计年度内所产生的经费需要在该会计年度进行核算是很重要的。
日本和外国企业间的资金如何转移？
①日本子公司
当日本子公司向外国母公司进行资金转移，通常是以支付股息、利息或版权费的形式进行。这些支付给外国母公司的款项需要缴纳20.315%的预扣税。但是，如果外国母公司位处与日本有税收协定的国家，那么它可以通过提交必要的登记以获得减低或减免税额。
②日本分公司
无论是从日本到外国或从外国到日本，都被视为同一公司内部账户之间的资金转移，一般来说不需要缴税。
③驻日办事处
外国公司可以直接向驻日代表处的账户转移资金。一般来说不需要缴税。
